Этот закон предусматривает переход от уплаты единого социального налога к страховым взносам во внебюджетные фонды – Пенсионный, фонды социального и обязательного медицинского страхования. В данной статье постараемся разобраться в основных изменениях.
Тарифы.
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний остаются неизмененными (Федеральный закон №125-ФЗ от 24.07.1998 г).
Для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, тарифы взносов во внебюджетные фонды будут следующими.
Фонд | 2010 | 2011 |
ПФР | 20% | 26% |
ФСС | 2,9% | 2,9% |
ФФОМС | 1,1% | 2,1% |
ТФОМС | 2% | 3% |
| 26% | 34% |
Таким образом, в 2010 году тарифы останутся равными ставкам ЕСН 2009 года, а повышение тарифов планируется с 2011 года.
Следует отметить, что разбивка взносов в ПФР будет иметь следующий вид:
год | Тариф страхового взноса | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии |
Для лиц 1966 года рождения и старше. | Лица 1967 года и моложе. | Лица 1967 года и моложе. |
2010 | 20% | 20% | 14% | 6% |
2011 | 26% | 26% | 20% | 6% |
Изменения для налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения.
В 2010 году.
1) На уровне ставок 2009 года, но без применения регресса, останутся тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями или имеют статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (ч.2 ст.57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В данной статье указывается на пониженный тариф для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или уплачивающих ЕНВД, а также для лиц, использующих труд инвалидов. Они должны заплатить страховой взнос только в ПФР по ставке 14%, со следующей разбивкой:
год | Тариф страхового взноса | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии |
Для лиц 1966 года рождения и старше. | Лица 1967 года и моложе. | Лица 1967 года и моложе. |
2010 | 14% | 14% | 8% | 6% |
2) Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, должны будут начислять 10,3% в ПФР, со следующей разбивкой:
год | Тариф страхового взноса | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии |
Для лиц 1966 года рождения и старше. | Лица 1967 года и моложе. | Лица 1967 года и моложе. |
2010 | 10,3% | 10,3% | 4,3% | 6% |
3) Тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой (плательщиками, не производящими выплат физическим лицам), в соответствии с ч.2 ст.13 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, равны произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. Взносы в ФСС данная категория налогоплательщиков не уплачивает.
Фонд | 2010 |
ПФР | МРОТ x 20% x 12 |
ФФОМС | МРОТ x 1,1% x 12 |
ТФОМС | МРОТ x 2% x 12 |
Поскольку МРОТ на 2010 г. пока не установлен, точно рассчитать налоговую нагрузку в данный момент времени невозможно.
